个税起征点和免征额有什么区别

新的《中华人民共和国个人所得税法》第7次大修最大变化和每个人都关注的一个问题是每月扣除由3500元提高到5000元，网站和报刊中也屡屡看到“个税起征点5000元”一说，那到底这个说法是否正确和严谨呢？

以下从专业角度和大家做个剖析，严格而言个人所得税不应该是起征点而应该是免征额。对起征点与免征额剖析如下：

一、起征点与免征额相同之处

在税收属性上，起征点与免征额同是税收优惠范畴，都是对纳税人一定标准内的应税收入（或所得，下同）的税收豁免。

在税收目标上，起征点与免征额同属税收人文关怀，都是对纳税人低收入状态时的税收免除。

在税收效果上，起征点与免征额同属税收标准线，只要不越线，均无纳税义务，都是在某一程度内对纳税人的税收扶持。

二、 起征点与免征额不同之处

在税收概念上，起征点，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额；免征额，是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。

在适用范围上，起征点概念专用于货物与劳务税类的税种，如增值税；免征额概念专用于所得税类的税种，如个人所得税。

三、起征点与免征额适用范围不同

目前在我国税制体制中起征点适用于货劳税，随着营改增，适用于增值税税种，超过了起点全交税。而免征额适用于所得税，超过的部分才交税。最典型的就是个人所得税的免征额自2018年10月1日由原来3500元/月提高到了5000元/月了。

四、起征点与免征额示例

1.起征点示例

增值税起征点目前规定为3万元，比如某企业为小规模纳税人某月销售额为29000元，则当月应纳增值税税额为零。

如果当月销售额为31000元，则全额缴纳增值税，应纳增值税税额=31000/(1+3%)*3%=902.91元。

2.免征额示例

张先生2018年11月工资薪金收入为4800元，假定不考虑其他扣除，则在法定免征额5000元下不需要缴纳个人所得税。假定张先生2018年11月工资薪金收入为5800元，则仅就工资薪金收入5800-5000=800元为计税应纳税所得额缴纳个人所得税。

本文来自：财税瑜伽