综合所得个人所得税计算

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综合所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

一、个人所得税的税率

1.综合所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率

2.利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

二、应纳税所得额的计算

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

综合所得-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等

专项附加扣除：注意是定额扣除，还是定额内据实扣除？是否可以按月扣除。

子女教育，按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除；继续教育，学历教育按照每年4800元（每月400元，职业资格继续教育按照每年3600元定额扣除；住房贷款利息，按照每年12000元（每月1000元）标准定额扣除；住房租金，按照每年14400元（每月1200元）标准定额扣除；赡养老人按照每年24000元（每月2000元）的标准定额扣除；大病医疗按照每年60000元标准限额据实扣除。

其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

其他专项扣除具体规定参照：个人所得税专项附加扣除暂行办法

专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

允许劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入按照原收入额打了个八折以后计算纳税。同时为鼓励创作，稿酬所得在允许扣除20%费用的基础上，进一步给予再减按70%计算的优惠，两项因素叠加，稿酬收入实际上相当于按5.6折计算纳税。

稿酬所得个税计算举例：20XX年3月，甲因出版小说取得一次性稿酬5万元，支付稿酬的是A出版社。A出版社如何为甲扣缴个人所得税？

解答：

应纳税所得额=（50000-10000）×70%=28000（元）

应纳税额=28000×20%=5600（元）

三、非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

四、综合所得个人所得税计算公式

综合所得个人所得税=综合所得×税率-速算扣除数